WWW.DOCX.LIB-I.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Интернет материалы
 

«Перевод ПОСТАНОВЛЕНИЕ №20 от 26 мая 2017 года по рассмотрению Отчета аудита относительно релевантности инструментов управления принудительным ...»

Перевод

ПОСТАНОВЛЕНИЕ №20

от 26 мая 2017 года

по рассмотрению Отчета аудита относительно релевантности инструментов управления принудительным исполнением налогового/таможенного обязательства в 2014-2016 годах

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Счетная палата в присутствии директора Государственной налоговой службы г-на Сергея Пушкуцы; генерального директора Таможенной службы г-на Виталия Врабие; заместителя директора Государственной налоговой службы г-на Игоря Цуркана; начальника Управления менеджмента задолженностей и несостоятельности Государственной налоговой службы г-на Олега Лупашку; начальника Управления юридического контроля и принудительного исполнения Таможенной службы г-на Адриана Морэреску; начальника Управления профессий и юридических служб Министерства юстиции г-на Лилиана Делиу; начальника Отдела судебных исполнителей Министерства юстиции г-жи Елены Поалелунджь; председателя Национального союза судебных исполнителей г-на Романа Талмача; начальника Юридического управления Совета по конкуренции г-на Иона Царнэ; начальника Управления рыночных политик и энергетической статистики Министерства экономики г-жи Галины Парсиан, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008, рассмотрела Отчета аудита относительно релевантности инструментов управления принудительным исполнением налогового/таможенного обязательства в 2014-2016 годах.



Аудиторская миссия была реализована на основании ст.28 и ст.31 Закона №261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2016 год.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии с Международными стандартами аудита, применяемыми Счетной палатой, а также передовыми практиками в данной области.

Цель аудита и сфера охвата деятельности внешнего публичного аудита состояла в предоставлении общего заключения о том, что система принудительного исполнения, организованная органами с законными полномочиями, обеспечивает соответствие и эффективность процесса принудительного исполнения налогового/таможенного обязательства, сборов и других платежей в национальный публичный бюджет.

Рассмотрев представленный Отчет аудита, а также объяснения ответственных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

установила:

Принудительное исполнение представляет собой совокупность мер/действий, предпринятых уполномоченными государственными органами (Государственной налоговой службой, Таможенной службой, судебными исполнителями и др.) для принудительного взыскания налогового/ таможенного обязательства, государственной пошлины и других платежей по задолженности перед национальным публичным бюджетом.

Существующая система управления принудительным исполнением не гарантирует соответствие и эффективность процесса принудительного исполнения налогового/таможенного обязательства, сборов и других платежей в бюджет. На эффективности этой системы сказываются существенные проблемы, которые существуют в течение многих лет, отрицательно влияя на результаты по обеспечению государства необходимыми средствами для выполнения своих функций.

Наиболее существенные констатации и недостатки, связанные с ответственностью Государственной налоговой службы в аудируемой области, свидетельствуют о следующем.

Нынешний уровень задолженности по оплате обязательств налогоплательщиков перед национальным публичным бюджетом, администрируемой налоговыми органами, по сравнению с предыдущими годами зарегистрировал снижение, составив 1826,0 млн.





леев по состоянию на 31.12.2016. Это снижение представляет собой феномен, обусловленный отнесением задолженности по налоговым обязательствам на специальный учет по 2590 налогоплательщикам в сумме 4717,8 млн. леев, что составляет примерно в 2,1 раза больше в 2016 году против 2014 года. Так, в результате того, что в соответствии с законодательной базой не считаются задолженностью в течение периода нахождения на специальном учете, создается впечатление улучшения ситуации по разделу задолженностей налогоплательщиков перед национальным публичным бюджетом. В этих обстоятельствах общий размер задолженности по налоговым обязательствам, в том числе отраженной на специальном учете, составляет 6543,8 млн. леев, из которого отраженной Государственной налоговой службой как задолженность числится в сумме 1826,0 млн. леев.

Применение налоговыми органами предусмотренных законом 4 способов принудительного исполнения направлено в значительной степени на взыскание задолженности с банковских счетов налогоплательщиков должников, которая в 2014-2016 годах составила общую сумму 1844,3 млн. леев или 79,0% от общей принудительно взысканной суммы (2335,4 млн. леев). В результате применения 3 остальных способов было взыскано 491,1 млн. леев или 21,0% от общей принудительно взысканной суммы.

Эффективность процесса наложения ареста влияет на результаты и действенность взыскания платежей по задолженности перед бюджетом. Так, недостатки в процессе наложения ареста связаны с: наложением арестов с опозданием от 1 месяца до 3 лет; наложением арестов на имущество, которое сложно продать и/или на имущество, размер которого значительно превышает задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиков; отменой ареста с опозданием в случаях отчуждения имущества и др. Вместе с тем, отсутствие контроля за соблюдением положений Налогового кодекса обусловило отчуждение налогоплательщиками арестованного имущества в период 2014-2016 годов в размере 5,4 млн. леев, а наложение ареста на будущий урожай ведет к повышенным рискам отчуждения собранной сельскохозяйственной продукции, продажи ее без выдачи накладных. Эти обстоятельства повышают эффект появления рисков невыполнения обязательств перед государством, что снижает поступления в национальный публичный бюджет.

Ограниченный и формальный характер интереса Государственной налоговой службы по продаже арестованного имущества обусловил низкий уровень (0,4%) взыскания налоговых обязательств по сравнению со стоимостью налагаемых арестов. Одновременно, отмечается отсутствие интереса территориальных налоговых органов в реализации арестованного имущества, было проведено лишь 15,8% от предусмотренных аукционов (338 проведенных аукционов из 2138 запланированных), а сроки оценки и продажи арестованного имущества недостаточно мониторизируются. Наложенные аресты на имущество с высоким риском непродажи и/или невостребованного на рынке привели к его нереализации, стоимость которого по состоянию на 31.

12.2016 составила 55,8 млн. леев, что обусловлено и недостаточным сотрудничеством между Государственной налоговой службой и Универсальной товарной биржей Молдовы. Более того, хотя налоговые органы имеют арестованные ценные бумаги, однако в условиях неутверждения Национальной комиссией по финансовому рынку и Государственной налоговой службой действующих положений они не могут быть проданы с целью погашения задолженности по налоговым обязательствам.

Снижение фактического контроля Государственной налоговой службы над процессом исполнения исполнительных документов в пользу государства судебными исполнителями обусловило несвоевременное поступление задолженностей перед бюджетом.

Наиболее существенные констатации и недостатки, связанные с ответственностью Государственной налоговой службы в аудируемой области, свидетельствуют о следующем.

Меры, применяемые Таможенной службой, не обеспечивают в целом достоверную отчетность администрируемого размера задолженности, который не включает пени, связанные с задолженностью по основным платежам. Эта ситуация обусловлена неактуализацией/неисчислением задолженности по таможенным обязательствам в Автоматизированной информационной системе Таможенной службы. В этих обстоятельствах существуют риски непоступления в полной мере задолженностей по таможенным обязательствам.

Задолженности по таможенным обязательствам перед государственным бюджетом, администрируемые и отраженные в отчетности Таможенной службой по состоянию на 31.12.2016, составили 319,5 млн. леев, которые были зарегистрированы 653 таможенными плательщиками должниками. Отмечается, что общая сумма задолженности возросла на 12,3 млн. леев по сравнению с аналогичным периодом 2015 года, а задолженность по таможенным обязательствам в 2015 году снизилась по сравнению с 2014 годом на 28,9 млн. леев или на 8,6%;

В аудируемом периоде Таможенная служба прибегла к приостановлению операций на банковских счетах таможенных плательщиков и возбуждению процесса несостоятельности. Вместе с тем, по несвоевременно оплачиваемым таможенным обязательствам к дебиторам должникам не были применены другие процедуры принудительного исполнения (инкассовые поручения, аресты, изъятие наличных денежных средств, обращение взыскания на имущество таможенного плательщика). С другой стороны, в ситуациях, когда прибегли к их применению, не было полностью обеспечено поступление сумм, которые представляют собой налоговые обязательства, не оплаченные в бюджет государства соответствующими таможенными плательщиками.

Также, при реализации способов принудительного исполнения Таможенной службой были выявлены и другие проблемы, а именно: ограничение действий при взыскании денежных средств с банковских счетов и неналожение, в проверенных случаях, арестов на имущество дебиторов. Отсутствие исчерпывающих положений касательно продажи арестованного имущества Таможенной службой не дало возможности наложить аресты таможенными органами.

Центральный аппарат Таможенной службы не осуществлял мониторинг и не координировал процесс организации деятельности таможенных бюро по принудительному исполнению, не было обеспечено и отражение в отчетности мероприятий по принудительному исполнению ими. Одновременно, недостаточное применение способов принудительного исполнения и неконструктивное сотрудничество между Таможенной службой и судебными исполнителями обуславливают формирование невозмещаемых в полном размере задолженностей в результате открытия процедуры несостоятельности.

Наиболее существенные констатации и недостатки, проанализированные сквозь призму ответственности, возложенной на Министерство юстиции, Национальный союз судебных исполнителей и судебных исполнителей в процессе принудительного исполнения обязательств по задолженности перед национальным публичным бюджетом, свидетельствуют о следующем.

Управление принудительным исполнением задолженностей перед бюджетом судебными исполнителями является ненадлежащим и скомпрометировано множеством нарушений. Так, информации, представленные Национальным союзом судебных исполнителей, не обеспечивают отражение в отчетности и, соответственно, знание Парламентом, Правительством, Министерством финансов, Министерством юстиции, Государственной налоговой службой, Таможенной службой, Советом по конкуренции, гражданским обществом и др. реального размера задолженностей, направленного к взиманию, уровня взыскания и перечисления в бюджет. Результат принудительного исполнения судебными исполнителями исполнительных документов указывает на низкий уровень взыскания денежных средств в пользу государства. Так, по состоянию на 31.12.2016 в управлении судебных исполнителей было зарегистрировано около 113,9 тыс. исполнительных документов на общую сумму около 781,0 млн. леев, состоящую из несвоевременно оплаченных (задолженности): налоговых и таможенных обязательств, государственной пошлины, применяемой судебными инстанциями, штрафных санкций, пени и др. Согласно данным, систематизированным аудитом, за 2014-2016 годы средний уровень исполнения исполнительных документов, относящихся к национальному публичному бюджету, составил 20,6% или 177,7 млн. леев.

Отсутствие надзора и контроля со стороны уполномоченных органов (Министерства юстиции, Национального союза судебных исполнителей, Государственной налоговой службы) обусловило множество несоответствий в деятельности судебных исполнителей, связанной с принудительным исполнением. Так, 119 из 175 судебных исполнителей или 68% не были подвергнуты контролю с момента вступления в должность (2010 год) до настоящего времени;

На основании рисков, оцененных аудитом, Счетная палата запросила Государственную налоговую службу провести налоговые контроли у 30 судебных исполнителей. Среди наиболее существенных несоответствий отмечаются: (i) превышение законного срока распределения сумм, взысканных в бюджет, от 1 дня до 5 лет, и сохранение принудительно взысканных средств на их специальных текущих счетах; (ii) неперечисление в законные сроки в бюджет (в 1941 случае) поступивших средств от налоговых обязательств (государственной пошлины, налоговых/таможенных обязательств, штрафов, пени и других платежей) на общую сумму около 2,2 млн.

леев; (iii) отвлечение денежных средств в сумме 30,5 млн. леев, поступивших от принудительного исполнения, путем внесения их на депозитный счет и получения процентов на собственные счета по гонорарам в сумме 2,7 млн. леев.

Необходимо отметить, что Совет по конкуренции не владеет информацией относительно взыскания судебными исполнителями в бюджет сумм по штрафам, налагаемым Советом, и передаче судебным исполнителям для взыскания в бюджет в сумме 28,1 млн. леев.

В поддержку вышеуказанного, на основании констатаций аудита Счетная палата делает вывод, что механизмы, созданные органами, вовлеченными в процесс применения способов принудительного исполнения с целью взыскания доходов в пользу государства, не дают эффективных результатов, их действенность была ограничена отсутствием организационной функциональности и непоследовательностью в межинституциональных действиях в данной области. В этих обстоятельствах, необходимо повысить ответственность и возможности, связанные с процессом принудительного исполнения. В частности, Счетная палата обращает внимание на необходимость пересмотра порядка взыскания денежных средств в пользу государства судебными исполнителями путем исключения промежуточного счета (специального текущего счета), финансовые средства должны быть взысканы непосредственно на казначейские счета по доходам, по соответствующим позициям Бюджетной классификации. Таким образом, будет исключена возможность иммобилизации и отвлечения на неопределенный срок принудительно взысканных судебными исполнителями сумм, принадлежащих государству, обеспечивая учет исполнения исполнительных документов и своевременное взыскание денежных средств на счета национального публичного бюджета.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с) и ст.34 (3) Закона №261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

постановляет:

1. Утвердить Отчет аудита относительно релевантности инструментов управления принудительным исполнением налогового/таможенного обязательства в 2014-2016 годах, который содержится в приложении и является составной частью настоящего Постановления.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить для ознакомления с результатами аудита:

2.1. Министерству финансов и потребовать, согласно компетенциям:

2.1.1. рассмотреть результаты аудита в рамках министерской коллегии, утвердить план мероприятий с целью улучшения результатов процесса принудительного исполнения задолженностей по обязательствам и принятия соответствующих мер для внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

2.1.2. совместно с Министерством юстиции пересмотреть положения относительно порядка взыскания денежных средств в пользу государства с внесением предложений в установленном порядке по исключению промежуточного счета (специального текущего счета) судебного исполнителя и взысканию средств непосредственно на казначейские счета по доходам, по соответствующим позициям Бюджетной классификации;

2.2. Министерству экономики и потребовать, согласно компетенциям, рассмотреть ситуацию, связанную с принудительным исполнением в 2015 году задолженности в сумме 30,5 млн. леев от дебитора в пользу кредитора за поставленный и неоплаченный газ, взысканные средства были перечислены судебному исполнителю на специальные и депозитные счета;

2.3. Министерству юстиции и потребовать, согласно компетенциям:

2.3.1. рассмотреть результаты аудита в рамках министерской коллегии, с участием Национального союза судебных исполнителей, утвердить план мероприятий с целью устранения недостатков, установленных аудитом, принятия соответствующих мер для внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

2.3.2. разработать и внести в установленном порядке предложения по изменению законодательной базы с целью введения положений относительно предельного срока хранения средств, взысканных судебными исполнителями и не оплаченных кредиторам, а также утверждения механизма перечисления их в бюджет;

2.3.3. осуществлять мониторинг соблюдения сроков, установленных для учета и документирования дел, связанных с процедурами принудительного исполнения, путем создания электронного регистра;

2.3.4. усилить контроль за деятельностью судебных исполнителей по обеспечению сбора и перечислению задолженностей перед национальным публичным бюджетом;

2.3.5. разработать и утвердить совместно с Национальным союзом судебных исполнителей методологическую базу по ведению статистического учета, формам отчетности и установлению периодичности отчетности судебными исполнителями о ситуации по исполнению исполнительных документов, зарегистрированных в пользу государства;

2.3.6. для рассмотрения, согласно компетенциям, с целью юридической классификации действий/бездействия лиц, которые привели к ситуациям, изложенным в подпункте 3.3.3. раздела 3.3. Отчета аудита, приложенного к настоящему Постановлению.

2.4. Национальному союзу судебных исполнителей, согласно компетенциям, для:

2.4.1. рассмотрения недостатков и отклонений, установленных аудитом в деятельности судебных исполнителей, связанных со способами принудительного исполнения, и предпринятия действий по повышению ответственности с целью их устранения;

2.4.2. ведения учета исполнения исполнительных документов, согласно разработанной методологической базе;

2.5. Государственной налоговой службе, согласно компетенциям, и потребовать:

2.5.1. рассмотреть результаты аудита и утвердить план мероприятий с целью устранения недостатков, установленных аудитом, предпринятия соответствующих действий для внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

осуществлять постоянный мониторинг соответствия наложения ареста на имущество налогоплательщиков должников и периодически рассматривать отчеты о результатах применения этих мер своими подразделениями;

разработать и утвердить совместно с другими компетентными органами исчерпывающие положения и обязанности в институциональном аспекте о порядке продажи арестованного имущества, в том числе ценных бумаг;

интенсифицировать проведение соответствующих налоговых контролей у судебных исполнителей за соблюдением нормативной базы;

Таможенной службе, согласно компетенциям, и потребовать:

2.6.1. рассмотреть результаты аудита и утвердить план мероприятий с целью устранения недостатков, установленных аудитом, предпринятия соответствующих действий для внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

2.6.2. принять меры по интегрированному внедрению автоматизированного модуля (Accounting) из Информационной системы Таможенной службы, связанного с учетом, начислением и отчетностью задолженности по таможенным обязательствам, в том числе основных платежей и пени путем полного завершения модернизации Интегрированной информационной системы Таможенной службы;

2.6.3. рассмотреть, разработать и внести в установленном порядке предложения касательно институциональных компетенций и полномочий по продаже арестованного имущества, а также разработать методологии, связанные с осуществлением мониторинга и координирования процесса организации деятельности по принудительному исполнению таможенными бюро;

2.7. Совету по конкуренции, согласно компетенциям, и потребовать обеспечить мониторинг исполнения исполнительных документов, связанных со штрафами или санкциями, применяемыми Советом, которые в условиях закона представляют доходы национального публичного бюджета, путем периодического запроса информаций от судебных исполнителей;

2.8. Правительству Республики Молдова для информирования, и предложить совместно с компетентными органами рассмотреть ситуацию в области принудительного исполнения задолженности по обязательствам и координирования/осуществления мониторинга исполнения ими законно делегированных полномочий;

2.9. Постоянной парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам для информирования и документирования;

3. Для выполнения подпунктов 2.1.-2.7. настоящего Постановления и внедрения рекомендаций аудита устанавливается срок 6 месяцев с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова, а о принятых мерах информировать Счетную палату ежеквартально.

4. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона №261-XVI от 05.12.2008.

Вячеслав УНТИЛА,

Председатель

Похожие работы:

«РАСПИСАНИЕ занятий детей и подростков январь 2017 г.Правила занятий детей и подростков: Детский абонемент дает право использовать тренировочные зоны и посещать детские занятия. Использовать детьми до 16 лет тренировочных зон и посещение занятий, не предусмотренных правилами детских занятий, не разрешается. Запрещается родите...»

«Приложение № 1 Перечень органов повседневного управления РСЧС,заинтересованных предприятий и организаций № п/п Наименование участника Функциональные задачи (обязанности) в рамках АПК БГ Ф.И.О ответственного за взаимодействие Наименование подсистемы пла...»

«Билеты по русскому языку 6 класс Билет №11.Общеупотребительные слова. Профессионализмы.2.Основные способы образования слов в русском языке Практическое задание. В ноябре3 после обильного листопада2 выдались ясные1 дни4. Билет №21.Диалектизмы. Жаргонизмы.2.Правописани...»

«1.WTT токен1.1Общие принципы Чем именно я владею после покупки WTT токена? Вы покупаете WTT токен. WTT токен это Эфириум-токен, который дает право на использование мощностей майнинг-фермы Giga Watt без уплаты арендной платы на протяжении 50 лет для размещения эквивалента 1 ватта энергопотребления вашего майнера. Фактичес...»

«-121920-5143500 117983051371400118554548831400АО "Ростовводоканал" 1181735190400 ул. Максима Горького, 293, г. Ростов-на-Дону, Россия, 344022 тел.: 8 (863) 282-50-50 (доб.5-48) tender@rvdk.ru "12" апреля 2017 год № 153 На №_ _ Уважаемые господа! Акционерное общество "Водоканал Ростова-на-Дону" проводит запрос котировок среди...»

«СООБЩЕНИЕ от 14.03.2017 г. № 7 О ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТИ В ПРОВЕДЕНИИ ОТКРЫТОЙ ПРОЦЕДУРЫ ЗАКУПКИНА ПРАВО ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР НА поставку установки совмещения и экспонирования типа MLA100. АО "НИИ "Полюс" им. М.Ф.Стельмаха" сообщает о своей заинтересованности в проведении открытой процедуры закупки на право заключить договор на поставку установ...»

«ОПИСАНИЕ Цена ШТ. ОБОРУДОВАНИЕ  Рубли 67 A.E.B. MP45 (этот блок выпускался для DIGITRONIC,LOVATO,OMVL и т.д.) или STAG-300 4цил (MAP-сенсор, фильтр) 6400 95,5 VALTEK (3-Ом,4 мс) LOVATO 110 Л/С 7600 113,5 BRC (2-Ом,2 мс) LOVATO 150 Л/С A.E.B. MP45 (этот блок выпускался для DIGITRONIC,LOVATO,OMVL и т....»

«Православие и современность. Электронная библиотека В.Н. ЛосскийДОГМАТИЧЕСКОЕ БОГОСЛОВИЕ © Центр "СЭИ", приложение к журналу "Трибуна", Москва, 1991 г. Содержание От издателей I Два "мо...»

«2545080-48387000 Открытое Акционерное Общество "Дальневосточная распределительная сетевая компания" Протокол № 263/МКС-ВП заседания закупочной комиссии по выбору победителя по закрытому электронному запросу цен на право заключения договора поста...»

«Похороны Беллы и из соболезнований. Смерть, похороны и шива (траур). Беллочка скончалась от рака после 2,5 лет лечения в 4:00 ночи в субботу 21 апреля 2012 года в своей постели, не просыпаясь, со спокойным выражением лица перестала дышать. Похороны состоялись в воскресенье 22 апреля 12:00 –...»








 
2017 www.docx.lib-i.ru - «Бесплатная электронная библиотека - интернет материалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.