WWW.DOCX.LIB-I.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Интернет материалы
 

«Обзор изменений в законодательстве РФ за июнь 2017 г. Оглавление TOC \o 1-3 \h \z \u 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ PAGEREF _Toc470625654 ...»

Обзор изменений в законодательстве РФ за июнь 2017 г.

Оглавление

TOC \o "1-3" \h \z \u 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ PAGEREF _Toc470625654 \h 22.Последние решения арбитражных судов PAGEREF _Toc470625655 \h 103.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ PAGEREF _Toc470625656 \h 234.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ PAGEREF _Toc470625657 \h 245.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ PAGEREF _Toc470625658 \h 256.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ PAGEREF _Toc470625659 \h 266. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ PAGEREF _Toc470625660 \h 287. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ PAGEREF _Toc470625661 \h 298. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc470625662 \h 319. Контролируемые сделки PAGEREF _Toc470625663 \h 3210.НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ PAGEREF _Toc470625664 \h 33

Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ruАДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬНовые разъяснения о штрафах за неприменение онлайн-касс снова высказался о штрафах за неприменение онлайн-касс. Чиновники, по сути, повторили свои мартовские разъяснения, адресованные продавцам алкоголя: если лица, обязанные применять ККТ, до 1 июля 2017 года выполнили все требования законодательства, то штрафовать их не нужно.

С 1 июля 2017 года большинство пользователей ККТ будут обязаны применять технику, которая имеет фискальный накопитель и способна передавать данные налоговикам в онлайн-режиме через оператора фискальных данных (ОФД). В противном случае налогоплательщикам грозит штраф в размере до 10 тыс. рублей (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Существующий в настоящее время дефицит фискальных накопителей и ККТ, способных работать в онлайн-режиме, приведет к тому, что некоторые торговцы не успеют установить такую технику к упомянутой дате. Грозят ли им санкции?



В Минфине на этот вопрос отвечают так. В части 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица. Лицо может быть подвергнуто административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. При этом все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (ст. 1.5 КоАП РФ).

На этом основании в Минфине сделали следующий вывод: лицо не должно привлекаться к административной ответственности при наличии обстоятельств, указывающих на то, что им были приняты все меры по соблюдению требований законодательства. Применительно к использованию онлайн-касс это означает следующее. Не следует штрафовать пользователя ККТ за вынужденное использование «старой» техники, если он заключил договор на поставку фискального накопителя или онлайн-ККТ, а также успел заключить до 1 июля договор с оператором фискальных данных (ОФД) о передаче сведений о пробитых чеках в ФНС.

При этом продавцы, которые не успели установить онлайн-кассу до 1 июля 2017 года, обязаны выдавать покупателю на бумажном носителе подтверждение факта осуществления денежного расчета. Позицию Минфина России поддерживают и налоговики

См. письмо Минфина России от 30.05.17 № 03-01-15/33121Обновлен порядок приема формы 4-ФСС

Расчет по форме 4-ФСС будут принимать в соответствии с новым Административным регламентом. Регламент утвержден приказом Минтруда от 20.03.17 № 288н.

Напомним, что с этого года Фонд социального страхования администрирует только взносы «на травматизм». В связи с этим осенью прошлого года была утверждена новая форма расчета по взносам (приказ ФСС от 26.09.16 № 381; см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»). Бланк, как и прежде, называется 4-ФСС, но из формы убрали данные о взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — эти сведения вошли в единый расчет по страховым взносам, который теперь представляется в налоговую инспекцию.





Способы сдачи 4-ФСС

В связи с указанными изменениями возникла необходимость обновить и регламент приема 4-ФСС. В то же время процедура приема отчетности осталась прежней. Так, прием расчета на бумажном носителе, представленного на личном приеме, осуществляется в этот же день.  При этом максимальный срок ожидания в очереди не должен превышать 15 минут. Если расчет направлен по почте или через многофункциональный центр (МФЦ), то принять его должны не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его получения в территориальном органе ФСС.  Если в электронном виде — не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его получения сервером приема расчетов.

Варианты отправки электронного расчета

Существует два способа сдать электронную отчетность в ФСС.Первый: купить сертификат электронной подписи в одном из аккредитованных удостоверяющих центров, сформировать и подписать отчетность, после чего самостоятельно загрузить ее на приемный шлюз ФСС.Второй:  подключиться к системе для сдачи отчетности, которой можно заполнить отчет с использованием всех актуальных параметров, проверить его и отправить на сайт ФСС.Сдача отчетности через систему имеет два больших плюса.Вам не придется самостоятельно «стучаться» на приемный шлюз ФСС. Как показывает практика, иногда шлюз может работать с перебоями. Поэтому велика вероятность, что вам придется  потратить не один час для успешной загрузки отчетов. А вот при сдаче через систему вы один раз отправляете отчет на сервер оператора электронного документооборота (ЭДО), и дальше робот сам грузит его на шлюз ФСС.При сдаче через систему оператор ЭДО фиксирует время загрузки отчета. А это дает вам документ, который подтверждает, что вы сдали отчет в определенное время. Это очень пригодится в случае возникновения спора о времени сдачи отчета. Судебная практика показывает, что при наличии подтверждения от оператора ЭДО, суды обычно принимают решения в пользу декларанта.

Основания для отказа в приеме 4-ФСС

Уточнено, что форму 4-ФСС могут представлять:

юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и нанимающие граждан РФ);

физические лица, которые нанимают лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Как и раньше, в приеме отчетности может быть отказано по трем основаниям:

Представленный расчет не соответствует установленной форме.

Форма 4-ФСС представлена лицом, полномочия которого не подтверждены.

Не соблюдены условия признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении расчета в форме электронного документа.

Кадастровая стоимость уточнена при исправлении данных об объекте: как быть с налогом

Письмом от 23.06.2017 № БС-4-21/11953@ФНС перенаправила письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-05-04-01/38266 о применении кадастровой стоимости, пересмотренной в связи с недостоверностью сведений об объекте недвижимости.

Согласно нормам НК налоговая база в отношении объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.

Так, в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.Данная норма НК корреспондирует с нормами части пятой статьи 24.20 закона 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ».

Между тем, статьей 24.18 закона 135-ФЗ предусмотрено два основания для пересмотра кадастровой стоимости в комиссии:

недостоверность сведений об объекте недвижимости;

установление рыночной стоимости объекта.

При этом в рамках пересмотра кадастровой стоимости на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости установление новой кадастровой стоимости комиссией не предусмотрено. В этом случае комиссия принимает решение о пересмотре кадастровой стоимости на основании недостоверности сведений об объекте, и заказчик работ по определению кадастровой стоимости инициирует переоценку. Затем вносятся изменения в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Согласно правовой позиции КС, выраженной в постановлении от 2 июля 2013 г. № 17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 НК – в том числе, акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Таким образом, в случае увеличения кадастровой стоимости, пересмотренной из-за недостоверности сведений об объекте, сведения о такой кадастровой стоимости не учитываются при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Если в указанной ситуации кадастровая стоимость уменьшилась, сведения о такой кадастровой стоимости могут учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости.

В России, возможно, будет введена прогрессивная система налогообложения НДФЛ

В Госдуму внесен проект закона, согласно которому ставки НДФЛ предлагается структурировать в зависимости от дохода налогоплательщика. В частности, уровень дохода будет соответствовать следующим налоговым ставкам:

при доходе до 100 тыс. руб. в год – 5%;

до 3 млн руб. в год – 5 тыс. руб. + 13% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.;

до 10 млн руб. в год – 382 тыс. руб. + 18% с суммы, превышающей 3 млн руб.;

свыше 10 млн руб. – 1,642 млн руб. + 25% с суммы, превышающей 10 млн руб.

Для этого предлагается внести соответствующие поправки в Налоговый кодекс.

Также в документе предлагается изменить структуру распределения поступлений от НДФЛ между бюджетами. В частности, 1% направить в федеральный бюджет, а 84% – в бюджеты субъектов РФ.

Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, предлагаемые в проекте ставки НДФЛ намного ниже предельных ставок налогов с доходов, установленных в большинстве развитых стран мира. Там они составляют в среднем от 40 до 70%.

А повышение уровня налогообложения граждан с высокими доходами позволит уже в 2018 году получить в бюджет дополнительные 1,159 трлн руб.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года.

Напомним, что в настоящее время доходы граждан в России облагаются налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). Вместе с тем в отношении отдельных видов доходов налог взимается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ) и 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Добавим, что поступления от НДФЛ, согласно действующему законодательству, распределяются следующим образом: 85% – в бюджеты субъектов РФ (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса), в бюджеты городских поселений – 10% (п. 2 ст. 61 БК РФ), в бюджеты муниципальных районов – 5% (п. 2 ст. 61.1 БК РФ).

Законопроект о необоснованной налоговой выгоде готовится ко второму чтению в ГД

Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам вернулся к обсуждению законопроекта № 529775-6 о необоснованной налоговой выгоде, внесенного председателем комитета Андреем Макаровым еще в 2014 году.

В 2015 году законопроект был принят в первом чтении. На данный момент законопроектом предлагается закрепить в НК нормы, согласно которым не смогут являться основанием для вычетов НДС и учета расходов соответственно счета-фактуры и документы, служащие для подтверждения расходов:

подписанных неуполномоченным либо неустановленным лицом;

выставленных (подписанных) лицом, которое не осуществило реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав. Исключение составят случаи, когда исполнение обязательств в соответствии с законодательством РФ или с условиями договора может быть возложено на третье лицо, либо в случаях исполнения обязательства на основе договора комиссии, агентского договора (предусматривающего исполнение от имени агента). В целях НДС среди исключений также счета-фактуры по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика.

Кроме того, в статью 54 НК предлагают внести общее правило, запрещающее налогоплательщикам учитывать в целях налогообложения факты хозяйственной жизни, основной целью учета которых является неуплата или неполная уплата и (или) зачет (возврат) сумм налога.

Напомним, что в настоящее время сам по себе доказанный факт подписания документов неустановленными лицами, как правило, не является основанием для отказа в расходах или вычетах (соответствующие попытки налоговиков часто не проходят в судах). Это может произойти лишь при наличии совокупности фактов, свидетельствующих о фиктивности сделки.

В феврале текущего года Макаров заявлял, что длительное обсуждение законопроекта привело к разработке взвешенных поправок в него, которые призваны защитить добросовестных налогоплательщиков.

Теперь – 19 июня – комитет предложил совету Госдумы официально продлить срок внесения поправок с тем, чтобы законопроект все же был вынесен на второе чтение. Текста поправок в думской базе пока нет.

Взыскать с взаимозависимых

Представители ФНС России обсудили вопросы взыскания задолженности с зависимых лиц и взаимодействия с правоохранительными органами.

В процедурах банкротства суммы поступлений по взносам на обязательное страхование за пять месяцев 2017 года выросли почти в два раза по сравнению с аналогичным периодом 2016 года в Приволжском федеральном округе. Об этом на совещании с представителями территориальных налоговых органов в Казани заявил начальник Управления обеспечения процедур банкротства К.Н. Чекмышев. Менее чем за полгода удалось взыскать в бюджет 1,5 млрд рублей страховых взносов. В целом по Российской федерации данный показатель составил 7,5 млрд рублей.Добиться значительного улучшения ситуации в этом направлении удалось благодаря внедрению проектного подхода при участии налоговой службы в процедурах банкротства, эффективному взаимодействию с правоохранительными органами, а также наработанной положительной судебной практике о приоритетности погашения страховых взносов, которая поможет их успешно взыскивать.

В ходе совещания также были рассмотрены вопросы выявления и пресечения налоговыми органами схем агрессивного налогового планирования, применяемых налогоплательщиками, взыскания задолженности по обязательным платежам с взаимозависимых лиц в соответствии со статьей 45 НК РФ, применения положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения.Начальник Правового управления О.В. Овчар сообщил, что с 2015 по 1 квартал 2017 года 99,5% от сумм рассмотренных требований с зависимых лиц рассмотрено арбитражными судами в пользу налоговых органов.

О.В. Овчар обратил внимание, что важно уже на стадии проведения налоговых проверок отслеживать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков для выявления фактов выведения поступающей на их счета выручки и/или имущества на зависимых лиц.

В ходе обсуждения вопросов двойного налогообложения он подчеркнул, что ключевым фактором в международной практике является установление фактического получателя дохода. В случае, если иностранное лицо не является фактическим собственником дохода, подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В совещании принимают участие начальник Управления обеспечения процедур банкротства К.Н. Чекмышев, начальник Правового управления О.В. Овчар, заместители начальника Правового управления К.Г. Харитонов и В.В. Званков, представители территориальных налоговых органов, входящих в Приволжский федеральный округ.

Применение онлайн-ККТ: как оформить возврат денег покупателю

В преддверии обязательного перехода на онлайн-кассы, который состоится 1 июля этого года, тема применения кассовой техники стала одной из самых «горячих». Розничных торговцев, в частности, интересует, как поступить в следующей ситуации: покупатель возвращает ранее приобретенный товар, а магазин отдает ему деньги. Вопросов много: всегда ли следует пробивать «возвратный» чек, нужно ли оформлять акт о возврате, уместно ли сформировать чек коррекции и проч. К сожалению, чиновники еще не успели дать исчерпывающих разъяснений. Мы постарались самостоятельно найти ответы, исходя из текста закона и информации, которая доступна на сегодняшний день.

Нужно ли пробивать чек при возврате денег

Напомним: с 1 июля 2017 года большинство пользователей ККТ будут обязаны применять технику, которая имеет фискальный накопитель и способна передавать данные налоговикам в онлайн-режиме через оператора фискальных данных (ОФД).

Правила возврата денег покупателю, которые нужно соблюдать при применении онлайн-касс, отличаются от тех, что действовали в период применения ККТ «старого образца». Основное отличие в том, что продавец при возврате обязан пробить кассовый чек независимо от того, в какой момент покупатель забрал свои деньги — в день покупки или позднее. Такой вывод следует из статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ (далее — Закон о ККТ). В нем дано определение понятию «расчеты». Это не только прием, но и выплата денежных средств за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги. А поскольку онлайн-кассы применяются при расчетах (п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ), значит, их нужно использовать, в том числе, и при выдаче денег клиентам. В частности, при возврате им денег за ранее приобретенный товар.

См. письмо Минфина России от 12.05.17 № 03-01-15/28914Внимание: в действующей редакции Закона о ККТ нет оговорки относительно того, что онлайн-кассу следует применять лишь в ситуации, когда деньги возвращаются в день покупки.

На наш взгляд это означает, что пробивать «возвратный» чек необходимо, даже если покупатель вернул товар на следующий день или позже. Также это означает, что даже на следующий день и позже продавец может вернуть деньги из денежного ящика онлайн-кассы.По прежним правилам кассир пробивал «возвратный» чек только при условии, что клиент приобрел и вернул товар в один и тот же день. Если же покупка и возврат приходились на разные дни, продавец выдавал деньги не из денежного ящика ККТ, а через главную кассу организации или ИП (о различиях между кассой и кассовой техникой см. вопрос № 6 в статье «Применение онлайн-касс: эксперты ответили на самые популярные вопросы»). Соответственно, вместо чека он выписывал клиенту расходный кассовый ордер.

Каким должен быть «возвратный» чек

В действующей редакции Закона о ККТ нет прямого ответа на вопрос, каким должен быть чек, оформленный при возврате денег. Существует мнение, что здесь необходим кассовый чек коррекции, понятие которого появилось одновременно с понятием онлайн-касс. Но, к сожалению, закон не разъясняет, в каких ситуациях нужно выбивать чек коррекции. Говорится лишь, что формировать его следует при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее (п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ).

Можно предположить, что под корректировкой расчетов подразумевается, в том числе, и возврат денег покупателю. Тогда получается, что выдавая покупателю деньги, кассир должен пробить чек коррекции. Данный вывод косвенно подтверждается упомянутым выше письмом Минфина № 03-01-15/28914. В нем, отвечая на вопрос о необходимости использования онлайн-кассы при возврате денег, чиновники процитировали пункт 4 статьи 4.3 Закона о ККТ (напомним, этот пункт посвящен чекам коррекции). Но авторы письма не объяснили, как эта цитата относится к теме письма. Не сделали они и однозначного заявления о том, что при возврате нужен именно чек коррекции.

Сотрудники ФНС России в многочисленных частных комментариях высказывают иную точку зрения. Они говорят, что при возврате денег покупателю чек коррекции не нужен. Вместо него надо пробивать обычный чек с признаком платежа «возврат прихода». Такой подход кажется нам более логичным. Но, так или иначе, остается лишь ждать, когда появятся официальные разъяснения по данному вопросу.

Акт о возврате и заявление покупателя

По прежним правилам возврат денег за товар, купленный в предшествующие дни, осуществлялся на основании письменного заявления покупателя. В заявлении клиент указывал ФИО, паспортные данные, а также номер телефона, либо адрес электронной почты. Если деньги за товар возвращались в день покупки, продавец составлял акт о возврате по форме КМ-3.

При применении онлайн-кассы заполнять акт по форме КМ-3 не требуется. Дело в том, что данная форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, а этот документ не относится к законодательству о применении контрольно-кассовой техники. По этой причине чиновники разрешили отказаться от использования бланков, утвержденных указанным постановлением, в том числе от формы КМ-3 (см., например, вышеупомянутое письмо Минфина России № 03-01-15/28914). Не исключено, что в ближайшее время будет разработана новая форма акта о возврате, предназначенная специально для пользователей онлайн-касс.Что касается заявления покупателя, то относительно этого документа полной ясности пока нет. Ожидается, что в скором будущем выпустят официальные указания о том, нужно ли получать от клиента заявление, и если нужно, то какие сведения в нем отражать. Мы считаем, что даже в отсутствие официальных указаний продавцам лучше позаботиться о наличии заявления, чтобы предотвратить возможные претензии со стороны проверяющих.

С 1 июля продавцы будут обязаны выдавать чеки, которые содержат наименование товаров. Это требование введено законом № 261-ФЗ. Он дополнил федеральный закон о применении ККТ от 22.05.03 № 54-ФЗ статьей 4.7, которая устанавливает требования к содержанию чека. Чек должен будет содержать наименование товаров, их количество и цену единицы продукции. Эти и все остальные требования Закона 54-ФЗ (в том числе  передачу данных о пробитых чеках в ИНФС через ОФД) позволяет выполнить сервис «Контур.Маркет».

В каком случае жалоба физлица может привести к налоговой проверке его работодателя

Если у физлица имеются документы (или иные доказательства), свидетельствующие о возможных нарушениях налогового законодательства работодателем, то это может стать основанием для налоговой проверки.

Как пояснили чиновники, налоговые органы могут использовать в работе только документально подтвержденную информацию о нарушении налогового законодательства. Поэтому, если гражданин намерен пожаловаться на работодателя (например, сообщить о выплате зарплаты «в конверте»), то, помимо письменного обращения, он должен приложить документы и материалы, свидетельствующие о возможных нарушениях законодательства.

В то же время авторы письма предупреждают о следующем. Физлица, получившие доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ, должны самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет, а также представить в ИФНС по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

См. письмо ФНС России от 30.05.17 № ЕД-2-15/678@.

Это хорошо:

ЦБ снизил ключевую ставку на 0,5 процента

Со 2 мая ключевая ставка (ставка рефинансирования) составит 9,25 процентов годовых. Соответствующее решение размещено на сайте Центробанка России.

Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке и меняется одновременно с ней (указание ЦБР от 11.12.2015 №3894-У). Самостоятельное значение ставки рефинансирования теперь не устанавливается (см. «С 1 января ставка рефинансирования будет приравнена к ключевой ставке и составит 11% годовых»). Предыдущее изменение ставки было недавно — 27 марта этого года. Тогда ЦБ РФ снизил ставку с 10 до 9,75 процентов. Теперь ставка снижена еще на 0,5%.

Как известно, ставка рефинансирования включена в формулы, по которым рассчитываются пени за несвоевременную уплату налогов, сумма процентов при возврате излишне взысканного налога, компенсация за несвоевременную выплату зарплаты и др. Кроме того, от размера ставки рефинансирования зависит, возникает ли у физлица материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Поскольку ставка рефинансирования снизилась на 0,5 процентов, то, соответственно, уменьшится и размер пеней за несвоевременную уплату налогов. Их рассчитывают в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Можно игнорировать цепную реакцию ИФНС, требующих документы для встречных проверок

Ситуация: в организации проводится выездная проверка. «Родная» ИФНС шлет запросы на представление документов, фирма их выполняет. Одновременно поступают требования с поручением из других ИФНС, которые проводят встречные проверки контрагентов первого и второго звена, на представление документов, уже переданных фирмой в «родную» ИФНС. Должна ли организация все эти требования исполнять?

Согласно пункту 5 статьи 93 НК в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Следовательно, при истребовании налоговым органом документов и при представлении лицом документов по требованию налогового органа учитываются положения об ограничении повторного истребования документов.

См. письмо Минфина от 19 мая 2017 г. № 03-02-07/1/30932

Последние решения арбитражных судовВерховный суд: в случае неправомерного возмещения НДС в заявительном порядке инспекция вправе оштрафовать налогоплательщика за неуплату налога

Если по итогам камеральной проверки выяснится, что НДС в заявительном порядке был возмещен неправомерно, то инспекторы вправе не только начислить проценты за незаконное пользование средствами, но и привлечь налогоплательщика к ответственности на основании статьи 122 НК РФ за неуплату налога. К такому выводу пришел Верховный суд в определенииот 24.05.17 № 305-КГ16-21444.

Суть спора. Организация представила декларацию по НДС, предъявив к возмещению в заявительном порядке налог в размере 103 млн. рублей. Напомним, в соответствии заявительным порядком возмещения НДС возврат или зачет налога, заявленного к возмещению, производится до завершения камеральной проверки декларации (ст. 176.1 НК РФ). Сумма налога была перечислена на счет налогоплательщика. Однако по итогам «камералки» выяснилось, что НДС к вычету заявлен неправомерно, поскольку при экспорте табачной продукции нулевая ставка не применяется. Из-за этого инспекция отменила ранее принятое решение о возмещении НДС, начислила налогоплательщику проценты за пользование суммой налога (п. 17 ст. 176.1 НК РФ), а также оштрафовала за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Налогоплательщик оспорил штраф в суде. По его мнению, в подобной ситуации он обязан вернуть в бюджет сумму НДС, а также уплатить проценты, начисленные за период пользования деньгами. Начисление штрафа свидетельствует о двойном привлечении к ответственности, а это является нарушением законодательства.

Решение суда. Но суды всех инстанций, включая Верховный суд, согласились с решением контролеров. Поскольку организация необоснованно получила из бюджета налог, у нее образовалась недоимка по НДС. А неуплата (неполная уплата) налога в связи с занижением налоговой базы, иного неправильного исчисления налога является основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса. Перечисление процентов за пользование суммой налога не освобождает от ответственности за налоговое правонарушение.

В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ

Верховный суд: премии работникам к юбилейным датам не облагаются страховыми взносами

Суммы денежных вознаграждений за долголетний добросовестный труд, а также в связи с юбилейной датой не являются вознаграждением за труд. В связи с этим данные выплаты в базу для начисления страховых взносов не включаются. Такая позиция выражена в определении Верховного суда от 06.04.17 № 306-КГ17-2349.

Суть спора

Проверяющие из ПФР доначислили организации страховые взносы на суммы премий, выплаченные работникам за долголетний добросовестный труд и в связи с юбилейными датами. По мнению контролеров, данные выплаты являются формой оплаты труда, и поэтому должны облагаться взносами.

Решение суда

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд, с решением фонда не согласились, указав на следующее. Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. А в данном случае спорные выплаты носили социальный характер. Так, премии работникам были выплачены на основании локального акта (Положения о корпоративных социальных программах). В этом документе оговорено, что работодатель выплачивает единовременно вознаграждение в целях укрепления корпоративной культуры, поддержания корпоративного духа и приверженности работников предприятию. В состав корпоративного единовременного вознаграждения входит: единовременное вознаграждение к юбилейной дате, единовременное вознаграждение работнику в связи с присвоением званий и наград.

Таким образом, суммы, выплачиваемые в виде премий, связанных с юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, являются единовременными. Следовательно, эти премии не являются оплатой труда и страховыми взносами не облагаются.

Напомним, что такой же вывод содержится в определении ВС от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 

Стоимость поездок командированного работника на такси страховыми взносами «на травматизм» не облагается

Суть спора

На основании локального акта организация возмещала генеральному директору стоимость поездок на такси во время командировок.  Контролеры из регионального отделения ФСС решили, что указанные суммы следовало включить в базу для начисления страховых взносов. Обоснование такое. Страховые взносы не начисляются на выплаты, которые прямо перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании «от травматизма» (далее — Закон № 125-ФЗ). Спорные компенсации в этой норме не названы, а значит, облагаются взносами.

Решение суда

Суд принял решение в пользу организации, указав на следующее. В силу статьи 168 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать командированному работнику, в том числе, иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным актом (ст. 168 ТК РФ). В данном случае в соответствии с локальным актом генеральный директор пользовался такси в служебных целях (цель командировки — решение производственных вопросов). А согласно статье 20.2 Закона № 125-ФЗ, все виды компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в базу по страховым взносам не включаются (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.05.17 № А28-740/2016).

Вычет НДС можно заявить и при отсутствии товарно-транспортной накладной

Суть спора

Инспекция отказала организации в вычете по НДС. Одна из причин — у налогоплательщика не оказалось товарно-транспортной накладной. Логика чиновников такова: вычетам подлежат суммы налога после того, как товар принят на учет, а без ТТН нельзя подтвердить факт получения груза от поставщика и, соответственно, принять его на учет. При этом, по мнению контролеров, не имеет значения то обстоятельство, что товар на склад покупателя доставляла не автотранспортная компания-перевозчик, а поставщик своими силами.

Решение суда

Суд с такой позицией не согласился. Аргументы такие. Факт получения товаров от контрагентов подтвержден товарными накладными (форма ТОРГ-12). Согласно договору, обязанность по доставке товара лежала на поставщике. То есть проверяемый налогоплательщик не приобретал услуги по перевозке товара. В связи с этим обязанность по представлению товарно-транспортных накладных отсутствует (постановление АС Поволжского округа от 19.05 № А12-39242/2016).

От редакции

С тем, что отсутствие ТТН или недочеты в ней не лишают права на вычет, согласны суды и других округов. См., например, постановления ФАС Московского округа от 30.04.13 № А40-70042/12-90-381, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.13 № А53-12035/2012.

Данная позиция арбитров согласуется с мнением Минфина, изложенным в письме от 30.10.12 № 03-07-11/461. Специалисты финансового ведомства отметили: если товар поставлялся собственными силами поставщика или покупателя, то для подтверждения права на вычет товарно-транспортная накладная не обязательна. (См. «Отсутствие товарно-транспортной накладной при доставке товара собственными силами — не повод для отказа в вычете по НДС»).

При возврате товара для вычета необходим счет-фактура, выставленный покупателем

Суть спора

Покупатель вернул продавцу товары, которые были приняты на учет. В свою очередь продавец заявил к вычету НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Согласно этой норме, продавец, который предъявил покупателю сумму НДС, а потом уплатил эту сумму в бюджет, при возврате товара может поставить уплаченный за возвращенный товар НДС к вычету.

По мнению налоговиков, возврат товара является его реализацией. Ведь, если товар был оприходован, то право собственности на него уже перешло к покупателю. Возврат товара означает новый переход права собственности — уже от покупателя к продавцу. Поэтому при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. В данном случае счета-фактуры не было, поэтому вычет не предоставляется.

Решение суда

Суд поддержал ИФНС, указав на следующее. Для применения вычета необходимо наличие счетов-фактур и первичных документов, а также принятие к учету приобретенных товаров. Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). В свою очередь продавец регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок по мере возникновения права на вычет.

Таким образом, если при возврате товара счет-фактура не выставлен, то оснований для вычета нет.

В подкрепление своей позиции судьи сослались на письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29, в котором изложен аналогичный порядок оформления операций, связанных с возвратом товаров покупателем продавцу (постановление АС Московского округа от 18.05.17 № А41-61186/2016).

Провести автоматическую сверку счетов-фактур со своими контрагентамиЕсли рабочий день сокращен незначительно, то пособие по уходу за ребенком работнику не полагается

Суть спора

В ходе проверки работодателя ФСС пришел к выводу о том, что организация незаконно выплачивала пособие по уходу за ребенком до полутора лет сотрудницам, работающим неполный рабочий день. Причина — рабочий день женщин был сокращен всего на пять минут. По мнению чиновников, подобное уменьшение рабочего дня носит формальный характер — для того, чтобы необоснованно получать пособие дополнительно к полному заработку. В итоге ФСС отказал в зачете расходов.

Решение суда

Суд согласился с проверяющими. Арбитры напомнили, что право на получение ежемесячного пособия имеет родитель ребенка либо другой родственник, фактически осуществляющим уход за ребенком (ст. 13, 14 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Снижение рабочего времени на 5 минут в день не может расцениваться как работа на условиях неполного рабочего дня, так как при таком режиме работающая мать не может осуществлять фактический ежедневный уход за ребенком. Следовательно, решение о назначении пособия по уходу за ребенком до полутора лет в описанной ситуации не основано на законе (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.05.17 № Ф02-133/2017).

От редакции

Напомним, что по данному вопросу существует противоположная позиция.

Так, АС Северо-Западного округа указал: неполным рабочим временем считается время, продолжительность которого меньше нормального, то есть менее 40 часов в неделю. Поэтому, даже если рабочая неделя сокращена всего на 1 процент, работник вправе получать пособие (см. «Суд: право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет сохраняется даже в том случае, если рабочий день родителя сокращен всего на несколько минут»). Похожий вывод содержится также в определении Верховного суда от 12.11.09 № ВАС-14376/09 (см. «ВАС: пособие по уходу за ребенком полагается, даже если рабочий день сокращен незначительно»).

Предприниматель на УСН-15% вправе учитывать расходы при расчете взносов в фиксированном размере

Суть спора

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Но проверяющие из фонда с таким расчетом не согласились. Они заявили, что ИП, применяющий УСН, должен рассчитать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода.

Решение суда

Суды первых двух инстанций согласились с контролерами. Судьи отметили, что доход «упрощенщика» с объектом «доходы минус расходы» в целях расчета «пенсионных» взносов определяется по правилам статьи 346.15 НК РФ. То есть исходя из доходов, а не как разница между доходами и расходами. Подлежащие уплате страховые взносы поставлены исключительно в зависимость от размера дохода предпринимателя и не связаны с порядком определения налоговой базы по УСН. (К слову, такого же мнения придерживаются в Минфине — см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю на УСН с объектом “доходы минус расходы” определять доход для расчета “пенсионных” взносов»).

Но суд кассационной инстанции направил дело на пересмотр. Судьи сослались на определение Верховного суда от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 (см. «Верховный суд: ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов “за себя”»). Напомним, что ВС опирался на постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П. В нем сказано, что при расчете дополнительных взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ, уменьшается на фактически произведенные расходы (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»). Верховный суд решил, что ИП на УСН вполне может руководствоваться упомянутым решением Конституционного суда. Ведь принцип расчета базы по единому «упрощенному» налогу аналогичен принципу исчисления базы по НДФЛ.

В свою очередь АС Северо-Западного учел позицию вышестоящего суда и признал: предприниматель на УСН вправе рассчитывать дополнительные взносы с доходов сверх 300 тыс. руб. с учетом расходов (постановление от 24.05.17 № А52-1630/2016).

Бесплатно рассчитывать взносы "за себя", налоги по УСН и ЕНВД, заполнять платежки в веб-сервисе«Закрытие» ИП не помогло физлицу избежать уплаты налогов от продажи недвижимости

Суть спора

Индивидуальный предприниматель на УСН (объект «доходы») приобрела несколько квартир в новостройке. В октябре 2013 года она продала одну из квартир, а 30 октября 2013 года снялась с учета как индивидуальный предприниматель. После этого она продала еще две квартиры. При этом ни единый «упрощенный» налог, ни НДФЛ с полученных доходов от продажи квартир исчислен не был. Женщина объяснила это тем, что на момент реализации недвижимости она не являлась ИП и не использовала имущество в предпринимательской деятельности.

Инспекторы сочли такую позицию ошибочной и доначислили налоги. В частности,

 «упрощенный» налог — на доход от продажи квартиры в октябре 2013 (так как в этот период ИП применяла УСН);

 НДФЛ на доход от продажи остальных квартир, проданных после «закрытия» ИП.

Решение суда

Суд поддержал налоговиков. В частности, арбитры отметили, что основным видом деятельности предпринимателя являлась покупка и продажа собственного недвижимого имущества. До реализации жилье не использовалось в личных целях (в квартирах была только черновая отделка, т. е. они не были пригодны для проживания). Кроме того, спустя несколько месяцев после продажи квартир гражданка снова зарегистрировалась как ИП.

В итоге суд признал реализацию квартир предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. При этом арбитры напомнили: физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ). Поскольку продажа недвижимого имущества отвечает признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения доходов от НДФЛ нет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.05.17 № А70-1228/2016).

Налоговики вправе отказать в регистрации юрлица в здании, которое находится на реконструкции

Суть спора

Учредитель организации подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица. Но регистрирующий орган ответил отказом. Причина — здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции и, следовательно, не может использоваться для ведения деятельности. Предоставление недостоверных сведений является основанием для отказа в регистрации юридического лица (подп. «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению отказ инспекции не обоснован, поскольку сведения в заявлении достоверные: информация об адресе содержится в Федеральной информационно-адресной системе.

Решение суда

Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. Адрес юридического лица является обязательным реквизитом заявления о регистрации. Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с организацией. В данной ситуации здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции (строительства), то есть не функционирует. Подачу заявления с недостоверными сведениями следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица (постановление АС Московского округа от 26.05.17 № А40-105972/2016).

Решение суда. Суд с позицией чиновников не согласился. Главный аргумент —

Арбитражная практика в апреле 2017 года: сбой при отправке РСВ через интернет, НДФЛ на матпомощь на обучение детей, запрос документов при «встречной» проверке

25 мая 2017

Мы изучили арбитражную практику за июль и выбрали для обзора наиболее интересные постановления арбитражных судов.

Среди прочего судьи ответили на следующие вопросы. Облагается ли НДФЛ выплаченная работникам матпомощь на обучение детей? Можно ли принять к вычету НДС по выцветшему чеку, который был получен при покупке ГСМ за наличный расчет? Вправе ли налоговики в рамках «встречной» проверки запросить документы по всем сделкам с контрагентом? Начисляются ли проценты за несвоевременное проведение зачета переплаты в счет погашения недоимки? Является ли технический сбой у провайдера смягчающим обстоятельством в целях снижения штрафа за опоздание с электронным расчетом по взносам?

Матпомощь на обучение детей, выплаченная работникам, облагается НДФЛ

Суть спора

Организация выплачивала работникам материальную помощь на обучение детей. При этом НДФЛ с указанных выплат не удерживался и не перечислялся. В инспекции заявили, что сумма матпомощи родителям детей, обучающихся в образовательных учреждениях, не является компенсационной выплатой, и должна включаться в налоговую базу по НДФЛ на общих основаниях.

Решение суда

Суд согласился с проверяющими, указав на следующее. Пункт 21 статьи 217 НК РФ освобождает от налогообложения суммы оплаты за обучение налогоплательщика в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Но в данном случае организация не перечисляла оплату за обучение учебному учреждению. Деньги выплачивались работникам как материальная помощь на основании их заявлений. Выплата матпомощи родителям детей, обучающихся в образовательных учреждениях, не является компенсацией и облагается НДФЛ на общих основаниях (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.04.17 № А75-2410/2016).

Если чек на оплату бензина выцвел, принять сумму НДС к вычету нельзя

Суть спора

Работники организации приобретали на автозаправках бензин за наличный расчет. Суммы НДС, которые были включены продавцами в стоимость бензина, организация заявила к вычету НДС. В качестве подтверждающих документов налогоплательщик представил кассовые чеки и путевые листы. Однако инспекция отказала в вычетах и доначислила НДС. Основание — чеки автозаправочных станций не читаемы, так как типографская краска текста кассового чека сошла (выцвела) полностью или частично.

Решение суда

Суд поддержал инспекцию. Как пояснили арбитры, если счет-фактура отсутствует, налогоплательщик вправе подтвердить вычет иными документами, подтверждающими сумму НДС, предъявленную ему поставщиком к оплате. Например, кассовыми чеками. Но в данной ситуации информация на чеках оказалась нечитаемой. А возможность подтвердить право на вычет НДС только путевыми листами Налоговым кодексом не предусмотрена. Тем более, что путевые листы изготовлены самим налогоплательщиком, то есть лицом, заинтересованным в получении определенной суммы из бюджета (вычета НДС), которая может быть определена организацией на свое усмотрение. Таким образом, при отсутствии счетов-фактур, подтверждающих покупку ГСМ, или читаемых товарно-кассовых чеков с выделенным НДС, вычет не предоставляется (постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.04.17 № А15-1057/2016).

Выплаты некурящим работникам, предусмотренные коллективным договором, в базу для начисления взносов не включаются

Суть спора

На основании коллективного договора и локального акта организация выплачивала работникам премии за отказ от курения. Согласно договору указанные выплаты были направлены на прекращение потребления табака в рабочее время. По мнению страхователя, такие премии в базу для начисления страховых взносов не включаются. Но проверяющие из ПФР заявили, что спорные выплаты являются доходом физических лиц и подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Решение суда

Суд признал такой подход ошибочным. При этом арбитры привели следующие аргументы:

мероприятия по отказу от курения в рабочее время были организованы для всего коллектива;

при определении размера выплат организация соблюдала принцип равенства прав работников при различных формах оплаты труда (все сотрудники, отказавшиеся от курения в рабочее время, независимо от их должности, квалификации получали одинаковую компенсацию за отказ от курения);

выплаты не призваны компенсировать работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, или иные неблагоприятные последствия, а также затраты работников, связанные с исполнением ими своих трудовых обязанностей;выплаты не имеют целью мотивацию труда, повышение квалификации, повышение качества труда или количества выпускаемой продукции и услуг.

Все это говорит о том, что премии, связанные с отказом работников от курения в рабочее время, носят социальный характер. Следовательно, выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами (постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.04.17 № А27-17347/2016).

Инспекция вправе отказать в регистрации юрлица, площадь офиса которого не превышает 1 кв. м

Суть спора

Инспекция отказала в регистрации юрлица из-за того, что организация фактически не находилась по указанному адресу. При осмотре здания ревизоры обнаружили, что в качестве места нахождения был указан адрес «массовой» регистрации. При этом каких-либо фирменных вывесок нет, деятельность в помещении не ведется.

Решение суда

Суд с решением инспекции согласился. Необходимым условием для государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, в том числе подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

А в данном случае в заявлении указан адрес, который является адресом массовой регистрации. Уведомления и повестки, направленные налоговыми органами налогоплательщикам, которые зарегистрированы по указанному адресу, не исполняются. Реальная связь с организациями невозможна. При этом в помещении на одну организацию приходится менее 1 кв. м, что противоречит нормам СанПин. Поскольку заявление содержит недостоверные сведения, инспекция правомерно отказала в регистрации юрлица на основании подпункта «р» пункта 1 статьи 23Федерального закона от 08.08.11 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (постановление АС Поволжского округа от 05.04.17 № А65-9805/2016).

При расчете ЕНВД в площадь торгового зала не включается площадка для демонстрации и отпуска товара, на которую покупатель не имеет доступа

Суть спора

Налогоплательщик занимается розничной торговлей металлопрокатом и применяет в отношении данного вида деятельности ЕНВД. Торговля организована следующим образом. Покупатель выбирает крупногабаритный товар с помощью витрины (он расположен на площадке перед входом в торговый зал), оплачивает его в кассе, расположенной в торговом зале. После этого ему отгружают товар либо с площадки (крупногабаритный), либо со склада (мелкогабаритный). По мнению инспекторов, фактически на открытой площадке осуществляется обслуживания покупателей. Значит, эта площадь должна была учитываться при расчете «вмененного» налога. Поскольку общая площадь торгового зала превысила 150 кв. метров, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), решили проверяющие. На этом основании предпринимателю были начислены налоги по общему режиму налогообложения (НДФЛ, НДС), а также пени и штраф.

Решение суда

Суд признал подход инспекции ошибочным, указав на следующее. Покупатели видят товар, выложенный на площадке, но не могут туда пройти (висят запрещающие таблички). Согласно положениям статьи 346.27 НК РФ, площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Исходя из правоустанавливающих документов, общая площадь торгового зала составляет всего 8,1 кв. Поэтому вывод инспекции о том, что расчет площади торговых залов должен производиться с учетом площади площадки является необоснованным (постановление АС Уральского округа от 25.04.17 № А71-8484/2016).

При «встречной» проверке налоговики вправе истребовать документы лишь по конкретной сделке, а не по всем операциям с контрагентом

Суть спора

Инспекторы запросили у организации информацию и документы «вне рамок проведения налоговых проверок». В требовании сообщалось, что у налогового органа возникла «обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки». При этом документы были запрошены не по конкретной сделке, а по всем сделкам с контрагентом за три года. Налогоплательщик отказался представить документы. За это контролеры привлекли организацию к ответственности на основании пункта 2 статьи 126 НК РФ.

Решение суда

Суд решение о штрафе отменил. Арбитры напомнили положения пункта 2 статьи 93.1 НК РФ. В этом пункте четко сказано: в случае, если вне рамок проведения проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов относительно «конкретной сделки», должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы у участников «этой сделки». В данном случае инспекция истребовала документы не по конкретной сделке, а по всем сделкам с указанным контрагентом за три года. Тем самым налоговый орган превысил полномочия, предоставленные статьями 2, 31, 93 и 93.1 НК РФ (постановление АС Центрального округа от 24.04.17 № А14-14883/2015).

Если сумма НДС не подлежит возврату из-за наличия недоимки, то проценты за несвоевременное проведение зачета не начисляются

Суть спора

Суд признал незаконным решение инспекции об отказе в возмещении НДС в размере 974 тыс. рублей. На основании решения суда инспекция произвела зачет и возврат средств следующим образом:

часть излишне уплаченного НДС (557 тыс. руб.) была перечислена на расчетный счет организации с начислением на них процентов за несвоевременный возврат налога;

оставшаяся часть средств (417 тыс. руб.) была зачтена в счет уплаты недоимки по единому «упрощенному» налогу. При этом проценты на эту часть средств начислены не были.

Налогоплательщик заявил: поскольку инспекция произвела зачет позже установленного срока, она должна была начислить проценты на зачтенную в счет уплаты недоимки сумму.

Решение суда

Судьи с позицией организации не согласились. Исходя из смысла статьи 176 НК РФ, проценты начисляются на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, с учетом даты, когда она должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговый орган принял надлежащее решение своевременно. На сумму налога, зачтенного в счет погашения задолженности по уплате единого налога, проценты начисляться не должны. То обстоятельство, что такой зачет был произведен несвоевременно, основанием для начисления процентов на сумму зачтенного налога не является, поскольку подлежащая зачету сумма налога не подлежала возврату налогоплательщику (постановление АС Центрального округа от 18.04.17 № А14-1233/2016).

Ошибка в фамилии больного, допущенная медучреждением, не может являться основанием для отказа в зачете расходов на выплату пособия

Суть спора

Контролеры из отделения ФСС отказали страхователю в возмещении расходов на выплату больничного пособия на том основании, что в листке нетрудоспособности была указана неправильная фамилия больного (работника). По мнению чиновников, такой листок считается испорченным и оплате не подлежит. При этом дубликат листка нетрудоспособности, выданный медучреждением взамен испорченного, фонд не принял. Причина — дубликат выдан за пределами проверяемого периода (28.03.2014 — 31.12.2015), а значит не может свидетельствовать о несении спорных расходов именно в проверяемом периоде.

Решение суда

Суд принял решение в пользу организации, указав на следующее. В данном случае недостаток в оформлении больничного листка не влиял на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по обязательному социальному страхованию. Сам факт наступления страхового случая фонд не опровергает; создание организацией искусственной ситуации для получения средств ФСС также не установлено.

Кроме того, суд напомнил, что действующее законодательство, в частности Порядок выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н), не запрещает исправлять листки нетрудоспособности и не устанавливает период внесения в них исправлений, в том числе путем выдачи дубликатов. На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что оснований для отказа в признании расходов на выплату пособия не было (постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.04.17 № А03-14272/2016). Об ошибках в листках нетрудоспособности также см. «К каким недостаткам в больничных листах чаще всего «придирается» ФСС».

Бесплатно рассчитывать зарплату и пособия в веб-сервисеТехнический сбой у провайдера — смягчающее обстоятельство, позволяющее снизить штраф за несвоевременную отправку электронного расчета по взносам

Суть спора

Пенсионный фонд получил от организации расчет по взносам в электронном виде 20.07.16 (срок сдачи — до 20.05.16). Из-за несвоевременного представления отчетности страхователь был оштрафован на сумму 113 тыс. рублей. Организация признала факт совершения правонарушения, но попросила при расчете штрафа учесть смягчающие обстоятельства. Как пояснил страхователь, изначально отчетность была сформирована своевременно (16 мая она прошла предварительную проверку в программе), но не была отправлена вовремя из-за технического сбоя у организации, обслуживающей передачу данных с сервера страхователя. Факт технического сбоя на почтовых серверах электронной отчетности подтверждается письмом организации-исполнителя.

Решение суда

Суд признал, что в описанной ситуации штраф может быть снижен. Арбитры учли, что правонарушение совершено впервые. При этом, несмотря на задержку в отправке расчета, страховые взносы за I квартал 2016 года были перечислены полностью в срок.

Поскольку правонарушение не повлекло негативных последствий для бюджета, страховые взносы перечислены, а задержка в предоставлении отчета состоялась в результате технического сбоя в компьютерной программе, суд уменьшил сумму штрафа в десять раз — до 13 тыс. руб. (постановление АС Московского округа от 18.04.17 № А40-209020/2016).

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТОпубликованы контрольные соотношения для декларации и расчета по налогу на имущество организаций

ФНС России опубликовала на своем сайте письмо от 25.05.17 № БС-4-21/9902@, в котором приведены контрольные соотношения показателей форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Эти данные (их будут использовать налоговики при камеральных проверках) помогут организациям поверить себя и избежать ошибок при заполнении отчетности.

Напомним, что контрольные соотношения — это метод математической проверки данных, отражающий корректность введенных данных в декларацию (расчет) путем сопоставления определенных показателей. Например, контрольные соотношение предусматривают сравнение строк декларации с данными расчетов по авансовым платежам. Кроме того, они предусматривают сопоставление данных, указанных в декларации (расчете), и данных из внешних источников. Так, данные об объектах недвижимого имущества, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, сравниваются с соответствующими данными перечней объектов, налоговая база в отношении которой определяется как кадастровая стоимость.

В комментируемом письме приведена таблица, в которой содержатся:

формулы контрольных соотношений с указанием строк и листов расчета;

описание возможного нарушения налогового законодательства;

описание нарушения;

действия проверяющего при выявлении этого нарушения.

Отметим, что при сдаче отчетности по налогу на имущество наиболее комфортно чувствуют себя те организации, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему « HYPERLINK "https://www.

buhonline.ru/programs/kontur-extern?utm_source=buhonline&utm_medium=pub&utm_content=12353&utm_campaign=%2fkontur-extern" \t "_blank" Контур.Экстерн»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТВ ФНС уточнили, по какой форме малый бизнес должен сдавать бухгалтерскую отчетность

Субъекты малого предпринимательства могут представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность, как по общеустановленной форме, так и по упрощенной. В первом случае к балансу и отчету о финансовых результатах следует прилагать документы, указанные

.

В каком случае охранный пост не признается обособленным подразделением охранной организации

Как известно, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Является ли пост охраны обособленным подразделением охранной организации? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 19.05.17 № 03-02-07/1/30937.

Чиновники анализируют положения Налогового и Трудового кодексов, а так же обращаются к судебной практике. Так, в пункте 2 статьи 11 НК РФ сказано, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В статье 209 ТК РФ установлено, что рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Такой контроль, как отмечали судьи (постановления ФАС Московского округа от 02.03.09 № КА-А40/817-09и от 20.12.10 № КА-А41/15744-10) предполагает наличие у работодателя прав по распоряжению, пользованию, владению помещением, а также необходимым для работы оборудованием и инструментами.Из всего этого в Минфине делают следующий вывод. Охранный пост не будет являться обособленным подразделением охранной организации при выполнении следующих условий:

охранная организация не является ни собственником, ни арендатором помещения, в котором располагается охранник;

охранная организация не создает стационарного рабочего места в этом помещении;

пост охраны не находится под контролем охранной организации.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙС помощью посадочного талона, в котором отсутствует штамп о досмотре, нельзя подтвердить расходы на перелет

Чтобы подтвердить расходы на покупку электронного авиабилета для целей налогообложения прибыли, необходимо наличие посадочного талона. При этом на талоне (даже если он распечатан на принтере в случае регистрации через интернет) должен стоять штамп о досмотре. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 06.06.17 № 03-03-06/1/35214.

Напомним, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (ст. 252 НК РФ). Документом строгой отчетности при осуществлении пассажирских авиаперевозок является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.06 № 134).). При регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 приказа Минтранса России от 28.06.07 № 82).

Таким образом, для подтверждения расходов на покупку авиабилета в электронной форме необходимы маршрут/квитанция авиабилета и посадочный талон. При этом посадочный талон (в том числе полученный при регистрации на рейс через интернет), должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре. Следовательно, даже если работник купил билет и зарегистрировался на рейс через интернет, на распечатанном посадочном талоне должен стоять штамп «Досмотрено».

Впрочем, если такого штампа нет или посадочный утерян, то факт перелета можно подтвердить иным способом. Например, справкой о перелете, выданной авиаперевозчиком или его представителем

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Как не признавать доход от ликвидации кредитора

На чем основана идея: Пункт 4 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ

Налоговики исключат компанию из госреестра, если она 12 месяцев не отчитывается и не пользуется банковскими счетами (п. 1 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Кредиторам такой компании придется признать доход (п. 18 ст. 250 НК РФ). Но этого можно избежать.

Заявите инспекторам, что они нарушают ваши права – лишают возможности взыскать долг. Тогда контрагента не исключат из реестра.

Сообщить в инспекцию о нарушении прав нужно в течение трех месяцев с момента как налоговики приняли решение исключить неактивную компанию из ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Узнать о таком решении можно на сайте nalog.ru (риски бизнеса: проверь себя и контрагента - Сведения о предстоящем исключении недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ (vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/)).

Сумма задатка, которая будет зачтена в счет оплаты реализуемого имущества, включается в базу по НДС на момент его получения

Продавец обязан включить в налоговую базу по НДС полученный от покупателя задаток, подлежащий зачету в счет оплаты реализуемого имущества. Налог с суммы задатка нужно исчислить в том налоговом периоде, в котором эти деньги получены. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 10.04.17 № 03-07-14/21013.

Чиновники ссылаются на следующие нормы Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки товаров (работ, услуг);

-  день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Исходя из указанных норм, авторы письма делают следующий вывод. Денежные средства, полученные продавцом от покупателя в качестве задатка, подлежащего зачету в счет оплаты реализуемого имущества, включаются в налоговую базу по НДС в периоде их получения.

Покупатель не может заплатить НДС за продавца по отдельным операциям купли-продажи

Может ли покупатель заплатить налог на добавленную стоимость за продавца по конкретной операции при реализации товаров, работ или услуг? Нет, это невозможно, считают специалисты Минфина. Свои аргументы чиновники привели в письме от 09.06.17 № 03-02-07/1/37101.

Вообще, пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет платить налоги за налогоплательщика иным лицам. Однако данное правило, как полагают в Минфине, нельзя применять к уплате НДС по одной или нескольким операциям по реализации товаров (работ, услуг).

Чиновники ссылаются на статью 174 НК РФ. В ней установлено, что уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода. Поэтому покупатель не может заплатить налог за продавца по отдельным операциям реализации товаров (работ, услуг).

С 1 июля получатели субсидий должны восстанавливать НДС

Представители ФНС России на своем официальном сайте напомнили, что с 1 июля 2017 года вступают в силу изменения, внесенные в ст. 170 Налогового кодекса (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).Так, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

В свою очередь суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость данных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.

В каком виде продавец должен хранить свой экземпляр счета-фактуры, если покупатель получил счет-фактуру в бумажном виде

Организация выставляет покупателю счет-фактуру в бумажном виде. Может ли продавец хранить свой экземпляр счета-фактуры в электронной форме, заверив его электронной подписью? Нет, не может, ответили специалисты Минфина России (письмо от 30.05.17 № 03-07-09/33048).

Согласно Налоговому кодексу, счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных уполномоченных лиц.

При этом в Правилах (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) оговорено, что в случае заполнения счета-фактуры на бумажном носителе первый экземпляр счета-фактуры выставляется покупателю, а второй экземпляр остается у продавца.

Таким образом, делают вывод в Минфине, законодательством не предусмотрена возможность хранить второй экземпляр счета-фактуры в электронном виде в случае, если   покупателю такой счет-фактура был выставлен на бумажном носителе. Соответственно, если счет-фактура выставлен в адрес покупателя на бумаге, то свой экземпляр продавец должен также должен распечатывать и хранить на бумаге.

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦПри покупке жилого строения имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется

Физические лица не смогут получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке жилого строения. Об этом предупредили специалисты Минфина России в письме от 03.05.17 № 03-04-05/27085.

Из положений подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение квартиры (не более 2 млн. рублей);

в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры (не более 3 млн. рублей).

Авторы комментируемого письма отмечают, что действующее законодательство разграничивает понятия «жилой дом» и «жилое строение». Этот факт подтвердил Конституционный суд РФ в постановлении от 14.04.08 № 7-П.

Как видно из приведенных выше положений статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при приобретении жилого дома. Поэтому при покупке жилого строения вычетом воспользоваться не удастся.

Доходы физлица-нерезидента от выполнения трудовых обязанностей за рубежом НДФЛ не облагаются

Физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не должны платить НДФЛ с суммы вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 14.06.17 № 03-04-05/37007.

Как известно, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за её пределами, а для физлиц-нерезидентов, — только от источников в РФ. Об этом сказано в пункте 2 статьи 209 НК РФ. Для целей налогообложения вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Доходы физлица-нерезидента в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫПремия, выплаченная высококвалифицированному специалисту-иностранцу после его увольнения, не облагается страховыми взносами

Организация расторгла трудовой договор с временно пребывающим в РФ иностранцем, который является высококвалифицированным специалистом. После увольнения бывшему работнику была начислена и выплачена премия по итогам работы за год. Нужно ли включать сумму премии в базу для начисления взносов? Нет, не нужно, ответил Минфин России в письмеот 15.05.17 № 03-15-06/29178.

Авторы письма напоминают, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом взносы начисляются при условии, если лицо подлежит обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Речь идет о:

Федеральном законе от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ);

Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ);

Федеральном законе от 29.11.10 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ).

Из анализа перечисленных законов следует, что, если временно пребывающий иностранец, работающий по трудовому договору, является высококвалифицированным специалистом, то он не относится к застрахованным лицам. Следовательно, в описанной ситуации сумма годовой премии, выплаченная бывшему работнику — высококвалифицированному  специалисту, не облагается страховыми взносами.

ФНС: при присоединении фирмы к другой база по страховым взносам исчисляется заново

В письме от 07.06.2017 г. № БС-4-11/10750@ ФНС указала, что в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма облагаемых взносами вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Пунктами 3 – 5 статьи 421 НК для организаций предусмотрены предельные величины базы для взносов на обязательное пенсионное и соцстрахование по временной нетрудоспособности.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода плательщик обязан, соответственно, до составления промежуточного ликвидационного баланса представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

При реорганизации путем присоединения присоединяемая организация прекращает свою деятельность. База для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной Гражданским кодексом.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). В связи с этим при реорганизации юрлица в форме присоединения расчетным периодом для присоединяемой организации является период с начала календарного года и до момента реорганизации.

Плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юрлица организация, к которой оно присоединяется, становится с момента такого присоединения, соответственно, база для исчисления взносов по указанным выплатам исчисляется с момента присоединения.

Недавно то же самое утверждал и Минфин.

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИзлишки товаров, выявленные при инвентаризации, включаются в доход «упрощенщика»

При расчете налоговой базы по единому «упрощенному» налогу налогоплательщики должны учесть в составе доходов стоимость излишков товаров, которые были выявлены по результатам инвентаризации. Об этом напомнил Минфин России в письме от 18.05.17 № 03-11-06/2/30304.

Объяснение довольно простое. Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН, при определении доходов руководствуются пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Согласно данным нормам, к доходам налогоплательщика относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. К внереализационным доходам, помимо прочего, относятся доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и другого имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ). Соответственно, стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов «упрощенщика».

Так же в Минфине отмечают, что при последующей реализации товаров, выявленных в ходе инвентаризации, полученный доход также следует учесть при формировании налоговой базы при УСН. При этом те налогоплательщики, который в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы», вправе учесть расходы, связанные с приобретением и реализацией таких товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

9. Контролируемые сделки

Нюансы применения предельной величины прибыли контролируемых иностранных компаний

Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИИнтерактивная налоговая карта

Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ,которые необходимы в работе каждый день.

http://taxmap.gazeta-unp.ru/

Похожие работы:

«Дачная амнистия не бесконечна На вопросы садоводов и дачников, отвечает директор Кадастровой палаты Свердловской области Владимир Вадимович Вафин-Хотел купить у пожилого человека сад. Оказалось, что по документам, уч...»

«ПРОТОКОЛ № 31401111644РАССМОТРЕНИЯ И ОЦЕНКИ КОТИРОВОЧНЫХ ЗАЯВОК на право заключения гражданско-правового договора на поставку кондитерских изделий для нужд краевого государственного бюджетного учреждения "Детский лагерь отдыха "Юность" "07" мая 2014 г. г.Рубцовск1. Запрос котировок проводится: Краев...»

«" Уроки гражданского права" Цель: знать конституционные права человека и гражданина.Задачи урока: образовательные:  рассмотреть различные сферы общественной жизни; сформировать правовую компетентнос...»

«Утверждаю Директор школы М. Сафаралиев График прохождения курсов повышения квалификации пед. работников МКОУ "Герейхановская СОШ №2 имени М.Дибирова" в Дагестанском институте развития образования (ДИРО) № Фамилия, имя и отчество Какое учебное заведен...»

«Прохождение Call of Cthulhu Пролог. Поднимитесь на холм, чтобы оказаться перед усадьбой. Потом идите к правому углу и далее вдоль стены дома к боковому входу в здание. Пройдите вперед по коридору, обратите внимание на рисуно...»

«That I may know Him Phil. 3:101. To know the Lord you first have to be saved. i. Cf. People who talk about the Lord but only know about Him.2. Paul was determined to know – i. of the Lord Jesus Christ. ii. He was determined to know of the POWER of Jesus’s resurrection. iii. He was determined to know of the FELLO...»

«Извлечения из текста HYPERLINK consultantplus://offline/ref=B43B19BE65811996E93F382F4768F5F931E67FC4D2D0F7B2DE66A4EB6B6BCDADF0C46E658F9F154DF3n2N Закона РФ от 02.07.1992 № 3185-1 О психиатрической п...»

«ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 27 декабря 2006 г. № 219Об утверждении Инструкции по выдаче, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатовИзменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Респуб...»

«Доклад О развитии системы видеонаблюдения в Республики Татарстан в рамках построения АПК "Безопасный город" Добрый день, коллеги! В Республике Татарстан накоплен определенный положительный опыт...»

«Аннотация к рабочей программе. Рабочая программа для детей раннего возраста 2-3 лет разработана в соответствии с Основной образовательной программой дошкольного образования Государственного бюджетного дошкольного образоват...»

«Положение о выборах гласных Петроградской городской думы 16(29) ноября 1917 г.ПОЛОЖЕНИЕ О ВЫБОРАХ ГЛАСНЫХ ПЕТРОГРАДСКОЙ ГОРОДСКОЙ ДУМЫ 26 НОЯБРЯ 1917 г.1) Гласные Петроградской городской думы избираются на срок до 1 января 1919 г. в количестве 200 человек.2) Правом участия в выборах гласных пользуются все граждане Ро...»

«Извещение о проведении открытого запроса предложений в электронной форме № 80783 по отбору организации на поставку товаров по номенклатурной группе: Электронно-вычислительное оборудование и оргтехника 1 лот: для нужд ОАО Газпром газораспределение Иваново...»

«Положение о попечительском совете ПетрГУ I. Общие положения Попечительский совет создается для содействия в достижении целей Петрозаводского государственного университета (далее ПетрГУ) как государс...»

«Документ предоставлен КонсультантПлюс 24 июня 2004 года N 35-ЗАОРОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Ямало-Ненецкий автономный округ ЗАКОНО ПРИВАТИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВАЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА Принят Государственной Думой Ямало-Ненецкого автономного округа 16 июня 2004 года Список измен...»

«Гвардия "ГОРЛИЦЫ" Положение Гвардия — это охрана и защита ДНВПУ "Горлица" православных ценностей, православной Веры, Святой Руси. "Гвардеец" не столько звание, сколько ответственность. По слову Господа: "А кто хочешь быть большим, да будь всем слуга" (Мк. 10;43), поэтому гвардеец первый там, где нужн...»

«Приложение № 1к решению ГКРЧ от 10 февраля 2015 г. № 15-30-03 Приложение № 13 (для юридического лица или индивидуального предпринимателя) В Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Исходящий № Дата заполнения заявления ЗАЯВЛЕНИЕНА ПЕРЕОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА ИСПОЛЬЗОВА...»

«Тестовые задания ПМ.05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих – "Официант"Прочитайте вопросы и выберите один или несколько вариантов правильных ответов:1. Какие из перечисленных торговых помещений предприятия общественного питан...»

«ПАСПОРТдоступности для инвалидов объекта МВД России и предоставляемых на нем услуг (далее услуги)Краткая характеристика объектаАдрес объекта, на котором предоставляется услуга: Ярославская обл., г. Углич, ул. Первомайская, 8Наименование предоставля...»

«Воспитательная работа в начальной школе Показатели 2015-2016 учебного года В начальной школе в 2015-2016 учебном году было 10 классов со средней наполняемостью 26 человек. В них обучалось по данным на конец учебного года 266 обучающихся, что на 4 человека больше, чем в пред...»

«Принято Утверждено на Общем собрании Приказом заведующего Протокол заседания № 4 МАДОУ "Д/с № 2" от 23.08.2016 г от 23.08.2016 г Положение о внутренней системе оценки качества образования 1. Общие положения 1.1.      Настоящее Положение о внутренней системе оценки качества образования...»








 
2017 www.docx.lib-i.ru - «Бесплатная электронная библиотека - интернет материалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.