WWW.DOCX.LIB-I.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Интернет материалы
 

«Налог на имущество Источник: 12.04.2012 16:24 Порядок налогообложения по ...»

Налог на имущество

Источник: http://songo63.ru/index.php?option=com_smfaq&view=category&id=9%3Alawex&Itemid=19

12.04.2012 16:24

Порядок налогообложения по налогу на имущество определен главой 30 «Налог на имущество организаций» НФ РФ и законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п 1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжении, доверительное, управление внесение в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе и качество объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378. и 378.НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

земельного участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

имущество, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безоопастности и охраны правопорядка в РФ (п.4 ст. 374 НК РФ).Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость этого имущества, учитываемого по остаточной стоимости ( п.1 ст. 375 НК РФ).

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислении для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998. №34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), объекты основных средств некоммерческих организаций не подлежат амортизации.

Вместе с тем решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645 дополнения, внесенные в п.48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности приказом Минфина России от 24.03.2000 № 31н, признаны недействительными ( недействующими), не влекущими правовых последствий с момента его издания.

Кроме того, согласно п.17 ПБУ 6/01, по объектам основных средств некоммерческих организаций в конце отчетного года производится начисление износа по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете. А налог на имущество исчисляется и уплачивается ежеквартально с учетом остаточной стоимости имущества на конец каждого месяца, поэтому износ все-таки должен рассчитывать ежемесячно. Для обоснованности сумм остаточной стоимости следует составить ведомость по учету стоимости основных средств и их износа, начисленному по соответствующим нормам.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от суммы величин остаточно стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п.4. ст. 376 НК РФ).





 

Согласно п.38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, принятие основных средств к учету, то есть перевод их с балансового счета 08 «Вложения во необоротные активы» на балансовой счет 01 «Основные средства», осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности, подтверждающие их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях

Таким образом, согласно п.1 ст.374 НК РФ фактически эксплуатирующиеся объекты недвижимости до получения свидетельства о регистрации перехода права собственности не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. Однако по таким объектам организация имеет право начислять амортизацию для целей бухгалтерского учета.

Согласно п.1 ст.380 НК РФ предельный раздел налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2.2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьями 375 и 376 НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2. ст.380 НК РФ.)

Сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законодательствами органами субъектов Российской Федерации ( п.1 ст.383 НК РФ).

По истечении каждого отчетного и налогового периодов налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости имущества ( в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты, налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу ( п.1 ст.386 НК РФ).

Главной 30 НК РФ предусмотрен ряд льгот для предприятий, занимающихся определенными видами деятельности, и для отдельных видов имущества.

 

Льготы по налогу на имущество

№ п/пИмущество не облагаемое налогом Основание

1 2 3

1 Имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ, используемое для возложенных на них функций п.1 ст.381 НК РФ

2 Имущество религиозных организаций, используемое для осуществления религиозной деятельности. п.2 ст.381 НК РФ

3 Имущество, используемое общероссийскими общественными организациями инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, для осуществления их уставной деятельности. п.3 ст.381 НК РФ

4 Имущество, используемое организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, и минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг).п.3 ст.381 НК РФ

5 Имущество, используемое учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также оказания правовой и ной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям п.3 ст.381 НК РФ

6 Объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке п.5 ст.381 НК РФ

7 Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов п.9 ст.381 НК РФ

8 Железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается правительством РФ. п.11 ст.381 НК РФ

9 Космические объекты п.12 ст.381 НК РФ

10 Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций п.14 ст.381 НК РФ

11 Имущество научных государственных центров п.15 ст.381 НК РФ

12 Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания п.10 ст.381 НК РФ

13 Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий п.13 ст.381 НК РФ

14 Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) пп.1 п.4 ст.374 НК РФ

15 Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации пп.2 п.4 ст.374 НК РФ

В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет указанного имущества.

Для организации раздельного учета лиготируемых объектов налогоплательщики должны вести инвентарный список лиготируемых объектов (или отдельных их частей) или другой соответствующий документ, содержащий сведения о номере и дате инвентарной карточки, инвентарном номере объекта, его полном наименовании, назначении (использовании), остаточной восстановительной стоимости, а также сведения о выбытии (перемещении) объектов, стоимость которых должна быть отражена в расчете среднегодовой стоимость имущества по соответствующей строке.Некоммерческие организации, как осуществляющие коммерческую деятельность, так и занятые только уставной деятельностью, могут иметь в собственности имущество, облагаемое налогом на имущество.

Рассмотрим на конкретных примерах определение среднегодовой стоимости, расчет и уплату налога.

 

Пример №1:

Определение среднегодовой стоимости имущества некоммерческой организацией.

По состоянию на 1 января стоимость основных средств составляет 2 560 000руб.

По объектам основных средств стоимостью 900 000руб. амортизация не начисляется.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учет начисляется амортизация в сумме 15 000руб.

Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 20 лет. Кроме того, амортизацией в доверительное управление передан объект основных средств остаточной стоимостью 960 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в сумме 10 000 руб.

Допустим, что все основные средства были приобретены и введены в эксплуатацию в декабре предыдущего года.

По объектам основных средств, амортизация по которым не начисляется, износ подлежит отражению на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норм амортизационных отчислений. При сроке полезного использования 20 лет и линейном способе начисления амортизации её годовая норма составит 5% (1:20 x 100%).

Ежемесячная сумма износа будет равна 3750руб. (900 000 руб. x 5% / 12мес.).

По основному средству, переданному в доверительное управление, амортизация начисляется в сумме 10 000 руб. у управляющего, без отражения в балансе организации.

 

Данные о стоимости имущества по состоянию на:

  01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» 010 «Износ основных средств» 79 «Внутри

Хозяйственные расходы» Амортизация имущества, переданного в доверительное управление Итого

01.01 2 560 000

      960000   3 520 000

01.02 2 5600 00 15000 3750 960000 10000 3 491 250

01.03 2 560 000 30000 7500 960000 20000 3 462 500

01.04 2 560 000 45000 11250 960000 30000 3 433 750

01.05 2 560 000 60000 15000 960000 40000 3 405 000

01.06 2 560 000 75000 18750 960000 50000 3 376 250

01.07 2 560000 90000 22500 960000 60000 3 347 500

01.08 2560000 105000 26250 960000 70000 3 318 750

01.09 2560000 120000 30000 960000 80000 3 290 000

01.10 2560000 135000 33750 960000 90000 3 261 250

01.11 2560000 150000 37500 960000 100000 3 232 500

01.12 2560000 165000 41250 960000 110000 3 203 750

01.01 2560000 180000 45000 960000 120000 3 175 000

 

Исходя из приведенных данных среднегодовая стоимость имущества за1квартал будет равна 3 476 875 руб.

(3 520 000 руб. + 3 49125 0руб. + 3 462 500 руб. + 3 433 750 руб.):4.

 

Среднегодовая стоимость имущества за полугодия соответственно составит3 433 750руб.

(3 520 000 руб. + 3 491 250 руб. + 3 462 500 руб. + 3 433 750руб. + 3 405 000руб. + 3 376 250руб. + 3 347 500руб.):7.

 

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев будет равна 3 390 625 руб. (3 520 000руб. + 3 491 250руб. + 3 462 500руб. + 3 433 750руб. + 3 405 000руб. + 3 376 250руб + 3 347 500руб. + 3 318 750руб. + 3 290 000руб. + 3 261 250руб.):10.

 

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (год) составит 3 347 500руб. (3 520 000руб. + 3491 250руб. + 3 462 500руб. + 3 433 750руб. + 3 405 000руб. + 3 376 250руб. + 3 347 500руб. + 3 318 750руб. + 3 290 000руб. + 3 261 250руб. + 3 232 500руб. + 3 205 750руб. + 3175 000руб.): 13.

 

Пример №2

Исчисление уплаты налога на имущество

Некоммерческая организация имеет на балансе имущество (основные средства), среднегодовая стоимость которого за налоговый период (год) составляет 1 000 000 руб. По итогам 9 месяцев авансовыми платежами в бюджет было перечислено 16500 руб. налога. Ставка налогового учета 2,2%.

Сумма налога за год исходя из среднегодовой стоимости имущества в сумме 1000 000 руб. составит 22 000 (1 000 000 х 2,2%)

По окончании года в бюджет, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей, следует перечислить сумму в размере 5 500 руб. (22 000 руб. – 16 500 руб.).


Похожие работы:

«В комитет по управлению муниципальным имуществом и земельными ресурсами района “”20_ г.ЗАЯВКА (полное наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица подающего заявку) в лице именуемый далее "Претендент", действующий на основании (дата и номер регистрации устава или паспортные данные физическог...»

«Тесты 1 вариант1. Манифест "О даровании крепостным людям прав состояния свободных сельских обывателей и об устройстве их быта" был подписан Александром II : А)19 февраля 1861г.     Б)5 марта 1861г.    В)в ноябре 1861г.    Г) в январе 1861г....»

«ИНФОРМАЦИЯ О ЦЕНАХ И ТАРИФАХ на товары, услуги, работы, оказываемые муниципальными учреждениями и предприятиями по муниципальному образованию "город Саянск", установленные нормативными актами...»

«Анализ методической работы МБОУ "Старокувакская СОШ" за 2016-2017 учебный год.1. Методическая работа в МБОУ "Старокувакская СОШ" в 2016-2017 учебном году была направлена на реализацию цели: совершенствование системы повышения квалификации и профессиональной компетентности педагогов, стимулирование и под...»

«                                Нормативно-правовые документы   Документация по охране труда и технике безопасности в школе05.Номенклатура дел и документов школы по охране труда  05.01. Нормативные документы по охране труда   05.01.0...»

«В редакции от: 28.07.2015 Опубликовано: Орал ірі Приуралье от 29.09.2015 г. № 121; Информационно-правовая система ділет 08.10.2015 г. Постановление акимата Западно-Казахстанской области о...»

«ПроектРЕШЕНИЕ Общественного совета при министерстве образования, науки и инновационной политики Новосибирской области 18 сентября 2017 года–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Новосибирск Слушали: Об итогах проведения дополните...»

«Администрация Индустриального района города БарнаулаПРОТОКОЛ 10.05.2017 №21 заседания аукционной комиссии по проведению аукционов на право заключения договоров на размещение нестационарных торговых объектов...»

«Извещение о проведении открытого конкурса Номер извещения: № ОК_14_0000054_2014 Наименование открытого конкурса: На право заключения договора на ремонт холодильных машин "Carrier 30HXC 345A0317-PEE" Пермской печатной фабрики – филиала ФГУП "Гознак"1.Информация о заказчике: Заказчик Федеральное государственное унитарно...»






















 
2017 www.docx.lib-i.ru - «Бесплатная электронная библиотека - интернет материалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.